Кто является плательщиком НДС

Кто является плательщиком НДС

Посмотреть, кто является плательщиками НДС, можно в ст. 143 НК РФ и в нашем материале. Также обратим внимание на тех лиц, которым налог уплачивать не нужно.

Немного теории

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Ставки в 2026 году — 0, 10 и 22% на ОСНО, для УСН — 5 и 7 %. По факту данный налог всегда уплачивает конечный потребитель, он закладывается в цену товара или услуги. Но рассчитывать, удерживать и перечислять эти деньги в бюджет обязаны игроки бизнеса. То есть компания-продавец выступает посредником, собирая НДС с покупателей и перечисляя его в бюджет.

НДС взимается с добавленной стоимости товара, то есть наценки на его себестоимость, которая образуется при прохождении через цепочку продавцов. Расчет НДС выглядит так: Исходящий НДС (начисленный от покупателей) минус Входящий НДС (уплаченный поставщикам).

Исходящий налог – тот, который продавец выставляет своему покупателю; входящий – тот, который он сам  заплатил непосредственно своим поставщикам материалов, сырья и услуг. Уплата НДС с разницы позволит избежать двойного налогообложения на каждом участке цепочки, ведь налог взимается только с той части стоимости, которую добавили к товару.

Плательщики НДС

Абсолютно каждому российскому бухгалтеру важно понимать, кто именно в стране выступает плательщиком НДС. Это необходимо для корректного ведения бухучета и соблюдения фискальных требований. Круг лиц четко определен (ст. 143 НК): российские и иностранные юрлица, ИП и субъекты, производящие перемещение товаров через таможенную границу.

Большинство компаний на ОСНО несут бремя уплаты НДС, связанное с реализацией товаров, работ или услуг. Даже ИП на УСН при превышении лимита доходов в 20 млн рублей автоматически становятся плательщиками НДС. Законодательство также предусматривает ситуации, когда плательщиком налога становится покупатель в механизме налогового агентства. Ярким примером является покупка вторсырья или государственного (муниципального) имущества.

Поэтому основным признаком классификации плательщиков НДС является признак резидентства

Признаки плательш=щиков НДС

1. резиденты РФ, производящие финансово-хозяйственную деятельность на территории страны и, соответственно, платящие налог с операций по реализации товаров, работ или услуг. Эта категория включает в себя широкий спектр компаний и ИП, зарегистрированных и ведущих свою деятельность в России.
2. Лица, уплачивающие НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Этот так называемый “ввозной НДС” взимается практически со всех субъектов, которые импортируют продукцию в страну, независимо от их резидентства или формы собственности. Это отличает ввозной НДС от “внутреннего” налога, который уплачивают далеко не все игроки рынка, а лишь те, кто занимается определенными видами экономической деятельности на территории нашей страны.
3. Лица, не являющихся плательщиками НДС в случае выставления ими счетов-фактур с выделенным налогом.
4. Налоговое агентство при аренде государственного или муниципального имущества или взаимодействии с иностранными компаниями, которые не стоят на учете в налоговых органах РФ.

ВАЖНО! Государственные и муниципальные органы не являются плательщиками НДС по российскому законодательству. Но они могут быть признаны таковыми, если в сделках действуют как самостоятельный хозсубъект и в своих интересах.

Неплательщики НДС

Освобождены в общем случае спецрежимники: АУСН, ПСН, НПД. Но есть важные моменты:

1. Для ИП, начавших свою деятельность на ОСНО, существует несколько обходных путей как не попасть на НДС, но они требуют внимательного планирования и соблюдения определённых условий. При регистрации бизнеса предприниматель автоматически попадает на ОСНО, если не предпринял шаги для перехода на альтернативные, менее затратные налоговые режимы.
2. Особое внимание следует уделить лимитам доходов при применении спецрежимов, таких как УСН и патент. Превышение этих лимитов может привести к потере права на применение спецрежима и, как следствие, к автоматическому переходу на общий режим, что вновь влечет за собой обязанность исчислять и уплачивать НДС. Поэтому предпринимателям остается только посоветовать постоянно мониторить свои доходы.
3. Ситуация с ЕСХН также претерпела изменения с 2019 года. Если ранее плательщики ЕСХН были освобождены от НДС, то теперь они обязаны его уплачивать аналогично ИП. Сельхозпроизводители уплачивают НДС в общем порядке по ставкам 0, 10 и 22 % либо получают освобождение, если не превысили пропорцию, которая подлежит проверке по итогам работы за год. Если доля «профильной» сельхозвыручки упадет до 69.9%, налогоплательщик автоматически слетает с ЕСХН на ОСНО с начала года.
4. Наконец, нельзя забывать, что даже будучи освобожденным от уплаты НДС по внутрироссийским операциям, любой индивидуальный предприниматель, осуществляющий внешнеэкономическую деятельность, обязан уплачивать ввозной НДС при пересечении таможенной границы. Эта норма, закрепленная в статье 143 НК РФ, распространяется на всех без исключения ИП, независимо от выбранного ими налогового режима, и является неотъемлемой частью таможенного законодательства.

Для себя следует четко разграничивать статусы плательщика НДС и освобожденного от его уплаты. Если первые имеют право на возмещение (вычет) сумм НДС, уплаченных поставщикам, то вторые, несмотря на освобождение от уплаты НДС во внутреннем обороте, обязаны уплатить этот налог при импорте товаров. Государство приняло такие меры, чтобы соблюдались равные условия конкуренции между отечественными и импортными товарами.

Как вывод стоит отметить, что система налогообложения НДС в РФ характеризуется широким охватом, где большинство субъектов хозяйственной деятельности выступают в роли плательщиков. Но при грамотном планировании бухучета и своей деятельности компания за счет гибких механизмов позволяющих определенным категориям налогоплательщиков временно или постоянно освободиться от бремени уплаты налога. Такие меры направлены на поддержку малого и среднего бизнеса, а также для стимулируют развитие определенных отраслей экономики.