НДС на УСН: Почему ставка 5 % опаснее 22 %?

НДС на УСН: Почему ставка 5 % опаснее 22 %?

С 2026 года вводится лесенка, которая каждый год будет уменьшать доходный порог для освобождения упрощенцев от НДС: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн – в 2027 и 10 млн – в 2028. Многие предприниматели с 1 января 2026 стали плательщиками НДС.

При доходах свыше 20 млн рублей в 2025 году есть два пути на НДС: выбрать общие ставки (22% или 10% с возможностью использования вычетов на входящий НДС) и специальные (5% или 7% без возможности вычета).

Пример.

ИП Сидоров подбирает для себя оптимальную ставку НДС. Он занимается перепродажей посуды, которую в основном закупает у поставщиков, работающих с НДС.

Вариант 1 (льготная ставка 5%): закупил стаканы по цене 122 руб. (100 руб. цена + 22 руб. НДС), продает с наценкой 25% по 152,5 руб. НДС рассчитываем сверху – 7,6 руб. Налог к уплате: 7,6 руб., так как на льготе вычетами предприниматель пользоваться не может.

Вариант 2 (ставка 22%): закупил стаканы по цене 122 руб. (100 руб. цена + 22 руб. НДС), продает по 125 руб. (НДС сверху 27,5 руб.). Налог к уплате: 27,5 руб. (исходящий) – 22 руб. (входящий) = 5,5 руб.

Вывод: При ставке 22% Сидоров платит меньше НДС (5,5 руб. против 7,6 руб.), и цена для покупателя ниже (125 руб. против 152,5 руб.).

Как показывает наш пример, для торговли ставка 5% невыгодна, так как налог с оборота часто выходит выше. Льготная ставка может оказаться выгодна для сферы услуг и IT, где мало входящего НДС.

Кроме того, крупный бизнес на ОСНО может отказаться от работы с поставщиками на ставке НДС 5%, так как им нужен входящий налог.

Советы для новых упрощенцев на НДС

В связи с тем, что учет по УСН усложняется (теперь необходимо выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, сдавать декларацию по НДС в электронном виде), важно принять правильное решение при выборе ставки налога. Поэтому советуем тщательно просчитать свой годовой доход, проверить поставщиков и покупателей, не использовать дробление бизнеса, нанять квалифицированного бухгалтера.

Ведь выбрав спецставку, необходимо будет применять её 12 кварталов подряд (ст. 164 НК). Правда для новых плательщиков спецставки с 1 января 2026 года ввели послабления – возможен досрочный отказ после 4 кварталов применения, если вдруг поняли, что ставка вам не подходит.