Списание долга контрагенту. Проводки. Налоги

Решили простить долг контрагенту: проводки, налоги

Иногда компания прощает долг своему контрагенту — добровольно или в силу обстоятельств. Правда должны выполняться некоторые условия. В статье ниже рассмотрим, какие налоговые последствия и проводки возникают в результате этой операции.

Правовые основы прощения долга

Процедура прощения долга оформляется письменным соглашением, которое содержит в себе обязательные реквизиты: дата, стороны, предмет, сумма, обстоятельства, ссылка на договор, обоснование, подтверждение отсутствия возражений, реквизиты. Прощающая сторона составляет уведомление для должника, когда он его утвердит, заключайте договор. Коммерческие организации могут простить долг друг другу как полностью, так и частично. Эту процедуру регулирует Гражданский кодекс (ст. 407 ГК РФ). Прощающее лицо обязательно должно получать выгоду в ходе процедуры. Например, вы прощаете долг компании, а она в обмен передает свою клиентскую базу. Процедура не может нарушать интересы третьих лиц (ст. 415 ГК РФ).

Налоговые последствия процедуры прощения долга

Прощение долга влечет налоговые последствия для обеих сторон, поэтому нужно грамотно отразить процедуру в учете.

Налог на прибыль

Должник может включить прощенную сумму во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Налоговые расхождения не возникают. У должника, возможны две ситуации: 1. включить эту сумму в расходы (ст. 252 НК РФ), но не исключены споры с контролирующими органами при отсутствии подтверждающих документов или ошибках в них. В этой ситуации разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

2. не включать. Тогда налогооблагаемая прибыль превысит бухгалтерскую, что повлечет за собой возникновение постоянного налогового обязательства (ПНО). Проводка: Дт 99 Кт 68.4. Сумма – 20 % от прощенного долга.

НДС

Прощение долга не влечет за собой корректировку налоговой базы по НДС ни для заемщика, ни для кредитора. Кроме аванса, ранее переданного кредитором. Он подлежит восстановлению у должника после прощения долга (Письмо Минфина №03-07-11/105235 от 02.12.2020).

НДФЛ

Когда компания прощает долг физлицу, у последнего возникает облагаемый НДФЛ доход. Компания в данном случае выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Бухгалтер начисляет НДФЛ и удерживает его из текущих выплат физлицу. Если взаимоотношений и выплат между вами нет, сообщите в налоговый орган до 25  февраля следующего года о невозможности удержать НДФЛ.

УСН

При УСН прощающая сторона не может учесть прощенный долг в расходах, это не предусмотрено закрытым перечнем расходов для УСН. В свою очередь, должник включает прощенный долг в доходы и облагает его налогом (Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-11-06/2/12536).

Проводки по прощенному долгу