Круговорот резины в учете: как бухгалтеру переобуть автопарк

Как отразить в учете замену автомобильных шин с зимних на летние

Компания должна переобуть свои автомобили на зимний (декабрь по конец февраля) и летний (март-ноябрь) периоды. Сроки могут двигаться в зависимости от климатических условий в каждом конкретном регионе.  Так  устанавливает Таможенный союз России для обеспечения безопасности на дорогах. Несоблюдение норм влечет за собой штраф в размере 500 руб. (ст. 12.5 КоАП) и эвакуацию автомобиля на штраф стоянку до замены шин.

Как оформить и учесть замену шин в автомобиле

Принципиальных отличий в учете зимней и летней резины нет. Важно при каких обстоятельствах она была куплена: вместе с авто или отдельно, для замены на уже используемом. В первом случае стоимость шин включите в первоначальную стоимость ТС (п. 10, 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, подп. «а» п. 10 ФСБУ 26/2020 и п. 1 ст. 257 НК РФ). Шины, входящие в комплект автомобиля, не являются самостоятельными инвентарными объектами, поэтому обособленный учет не ведется. При постановке нового автомобиля на балансовый учет, шины учитываются на забалансовом счете МЦ.04 в условной оценке для контроля сохранности. В бухучете является нормальной практикой, что сезонная смена чаще всего отражается за балансом, так как стоимость шин обычно списывается в расходы в момент их первой установки на автомобиль.

А во втором случае спишите шины как материалы (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если шины приобретаются отдельно от автомобиля, они включаются в состав материальных запасов (запчасти) и учитываются на счете 10.05. При списании таких шин, перемещение отражается на забалансовом счете МЦ.04 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Внутреннее перемещение производится между комплектами на забалансовом счете для контроля их местонахождения.

Порядок бухучета замены шин жестко не регламентирован, поэтому компания разрабатывает его самостоятельно, в том числе и документальное оформление, и закрепляет положения в учетной политике.

Бухучет

Есть два варианта отражения резины в бухучете:

• Шины учитываются на забалансовом счете МЦ.04

При данном способе вводится аналитика к счету МЦ.04: МЦ.04-1 «Шины летние», МЦ.04-2 «Шины зимние». При смене резины оформляется накладная на внутреннее перемещение (форма ТОРГ-13) или требование-накладная (форма М-11). Примерные проводки выглядят так.

Установка летней резины (весна):

• Кт МЦ.04 (Кладовщик, Летние шины) — летние шины выданы со склада.
• Дт МЦ.04 (Водитель, Летние шины) — летние шины приняты в эксплуатацию водителем.
• Кт МЦ.04 (Водитель, Зимние шины) — зимние шины сняты с авто и возвращены.
• Дт МЦ.04 (Кладовщик, Зимние шины) — зимние шины приняты на склад на хранение.

Установка зимней резины (осень):

• Кт МЦ.04 (Кладовщик, Зимние шины) — зимние шины выданы со склада.
• Дт МЦ.04 (Водитель, Зимние шины) — зимние шины приняты в эксплуатацию.
• Кт МЦ.04 (Водитель, Летние шины) — летние шины сняты.
• Дт МЦ.04 (Кладовщик, Летние шины) — летние шины приняты на склад.
• Шины не учитываются за балансом, а сразу списываются в затраты. Типовые проводки:

Важно! В стоимость тех шин, которые после использования подлежат обязательной утилизации, включают оценочное обязательство (пп. “г” п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. “ж” п. 10 ФСБУ 26/2020). Для контроля их движения  организуют забалансовый учет и ведут карточку учета шин, разработанную компанией самостоятельно.

Документы по операции

Виды подтверждающих документов по операции не закреплены на законодательном уровне. Компания вправе определить их самостоятельно и прописать в учетной политике. Каждую конкретную операцию нужно обосновывать приказом. Сезонная замена не является ремонтом, поэтому акт о приеме-передаче не составляется, приложите только акт о сезонной замене шин в произвольной форме (но с обязательными реквизитами). Если работы выполняет сторонняя организация, потребуйте акт выполненных работ, ТОРГ-12, УПД, счет-фактуру.

Пример по учету автошин

1) Шины куплены совместно с автомобилем. ООО «Альфа» приобрела автомобиль за 2 000 000 руб. (без НДС), включая комплект колесных дисков с зимней резиной. Госпошлина за регистрацию составила 1500 руб. Автомобиль будет использоваться в управленческих целях.

Бухгалтерский учет:

• Дт 08 Кт 60 — 2 000 000 руб. — отразили стоимость автомобиля.
• Дт 60 60 Кт 51 — 2 000 000 руб. — оплатили продавцу.
• Дт 76 Кт 51 — 1500 руб. — уплатили госпошлину за регистрацию.
• Дт 08 Кт 76 — 1500 руб. — включили госпошлину в стоимость автомобиля.
• Дт 01 Кт 08 — 2 001 500 руб. (2 000 000 + 1500) — автомобиль принят к учету как основное средство.

Налог на прибыль компания  также будет начислять с суммы 2 001 500 руб.

• Шины куплены отдельно от автомобиля. ООО «Альфа» купила комплект зимней резины. Ее оприходовали по стоимости 35 000 руб. Согласно учетной политике компании шины подлежат списанию при пробеге 60 000 км. Весной резину поменяли, к тому времени зимняя резина прошла 30 000 км. Определим износ: 30 000 км/60 000 км*35 000 руб.=17 500 руб. Стоимость дальнейшего использования шин составляет: 35 000-17 500=17 500 руб.

Проводки:

Коротко о главном

При замене шин автомобиля, приобретенные отдельно, учитываются как запасные части. Порядок их замены регламентируется учетной политикой.

Категория имущества:

• Шины, входящие в комплект автомобиля, не являются самостоятельными инвентарными объектами и включены в первоначальную стоимость транспортного средства, поэтому отдельно уже не учитываются.
• Приобретенные отдельно шины относятся к материальным запасам, а именно к запчастям, и учитываются на счете 10.05. Это связано с тем, что замена шин является затратами на поддержание автомобиля в рабочем состоянии или его ремонт, и их стоимость списывается в том отчетном периоде, к которому относятся эти затраты.

Приглашаем вас на курс  Учет в транспортных компаниях  где вы за короткий срок освоите все тонкости работы с путевыми листами, ГСМ и учетом запчастей в соответствии с актуальным законодательством.