Порядок заполнения годовой 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе

Порядок заполнения годовой 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе

6-НДФЛ за предыдущий год сдается не позднее 25 февраля текущего. В 2026 году при заполнении 6-НДФЛ за 2025 год (форма утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@) необходимо учитывать, что декабрьская зарплата, выплаченная в январе 2026 года, не включается в расчет 6-НДФЛ за 2025 год. Она является доходом 2026 года и отражается в 6-НДФЛ за первый квартал 2026 года. В разделе 2 указывайте только выплаченные суммы в отчетном периоде – с 01.01.2025 по 31.12.2025 г.

Также обратите внимание на такие моменты:

1. В разделе 1 (данные об обязательствах налогового агента) НДФЛ указывается по срокам перечисления. Например, строка 026 – НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря.
2. В разделе 2 (расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога) отражаются все доходы (зарплата, авансы и прочее), выплаченные в 2025 году, независимо от месяца, за который они начислены (например, зарплата за декабрь, выплаченная в декабре, попадает в поля 120 и 131 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160).
3. Приложение № 1 – Справка о доходах и суммах налога физлица заменила бывшую 2-НДФЛ.

Интересные вопросы по сдаче 6-НДФЛ

1. В какую ИФНС сдавать отчет 6-НДФЛ при смене юридического адреса в декабре 2025 года? Ответ: Нужно сдать два отчета, по старому и новому ОКТМО.
2. Как в отчете показать сотрудника, которого уволили и наняли повторно в течение года? Ответ: Во избежание ошибок при проверке 6-НДФЛ в случае повторного приема на работу уволенного ранее сотрудника, формируйте одну справку о доходах. Она будет как бы сводной за год, это позволит избежать дублирования ИНН и паспортных данных.
3. Контрольные соотношения в отчетах РСВ и 6-НДФЛ по году не совпадают, как быть? Ответ: Проверить из-за чего возникли расхождения. Если из-за того, что зарплата за декабрь выплачена в январе, то так и написать в ответе на требование контролеров.