Учет кассовых операций

Учет кассовых операций

В российском предпринимательстве широко распространены расчеты наличными. Это и понятно – наличка удобна и универсальна. Но использование наличных регулируется законодательством РФ, в том числе обязанностью по учету кассовых операций. В статье рассмотрим основные нормы и дадим образцы проводок.

Общие положения

Нормативное регулирование кассовых операций осуществляется Банком России. Указания от 09.12.2019 № 5348-У регламентируют сферы применения наличных расчетов, включая выдачу заработной платы, подотчетные суммы, расчеты с партнерами, а также получение и внесение денег на счета. На цели, не предусмотренные Банком России, направлять наличные средства запрещено. Кассовые операции по приходу и выбытию денежных средств в компании должны быть правильно оформлены первичными документами (приходными и расходными кассовыми ордерами, чеками ККТ и т.д.).

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ от 31.10.2000 № 94н), где введен счет 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» (для учета наличных денежных средств, включая иностранную валюту), 50-2 «Операционная касса» (для касс товарных контор, билетных касс и др.), 50-3 «Денежные документы» (для учета оплаченных талонов, путевок, марок и т.п.).

Приход налички учитывайте по дебету 50 счета, расход — по кредиту.

Примеры типовых проводок:

Есть варианты и других распространенных проводок. Они могут отличаться в зависимости от учетной политики и используемого компанией плана счетов.

Поступление денежных средств в бухгалтерских проводках всегда происходит по дебету счета 50 «Касса»:

Дт 50 Кт 50 – перемещение денежных средств между кассами (если в компании их несколько);

Дт 50 Кт 51 – поступление денег из банка;

Дт 50 Кт 71 – сдача подотчетниками оставшихся сумм;

Дт 50 Кт 73 (76) – прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;

Дт 50 Кт 62 – оприходование наличной оплаты от покупателей;

Дт 50 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;

Дт 50 Кт 91 – продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.

Выбытие денежных средств в бухгалтерских проводках происходит по кредиту счета 50 «Касса»:

Дт 51 Кт 50 – поступление денег из кассы на счет в банке;

Дт 70 Кт 50 – выдача зарплаты работникам;

Дт 73 Кт 50 – выдача займов сотрудникам;

Дт 71 Кт 50 – получение денег подотчетниками;

Дт 76 Кт 50 – прочие выплаты из кассы;

Дт 75 Кт 50 – выплата дохода учредителям;

Дт 91 Кт 50 – отражение разниц курсов валют;

Дт 94 Кт 50 – отражение недостачи в кассе.

Примеры кассовых операций

Кассовая дисциплина – это требование, установленное законом для ИП и юрлиц, по ведению наличных расчётов. Соблюдать правила должны все, независимо от системы налогообложения и способа приёма наличных. Операционная касса – это место проведения наличных операций, её расположение не регулируется, главное требование, чтобы оно было безопасно.

Проведение кассовых операций регулирует Банк России законами №3210-У и №5348-У. Основные требования: контроль и соблюдение кассового лимита (100 000 ₽ в рамках одного договора по расчётам с юрлицами и ИП) и расходование средств исключительно на допустимые цели.

Кассовый лимит – максимальная сумма наличных, которую компания может хранить в кассе. Свободные средства должны храниться в банке. Малым предприятиям и ИП разрешено не устанавливать лимит. Лимит наличных расчётов с ИП и организациями составляет 100 000 ₽ по одному договору. Физлицы и самозанятые этого лимита не придерживаются.

Ответственным за кассовые операции назначается сотрудник приказом руководителя. Главный бухгалтер контролирует исполнение. В небольших компаниях кассовые операции может вести руководитель или ИП. Общая ответственность лежит на них.

Главные правила при ведении кассовых операций:

1. Документальное оформление операций обязательно, используются кассовые ордера (ПКО и РКО) и кассовая книга.
2. Приём денег в кассу производится по ПКО. Кассир проверяет документы, сумму, подписи. Пересчёт купюр производится в присутствии клиента.
3. Выдача средств из кассы оформляется РКО. Кассир проверяет паспорт, подписи, суммы. Деньги также проверяются в присутствии получателя.
4. При выдаче зарплаты используется ведомость и единый РКО. Невыплаченная зарплата депонируется.
5. Подотчётные средства выдаются по заявлению, средства должны быть перекрыты авансовым отчётом.
6. Кассовая книга ведётся всеми, кроме ИП. В ней отражаются все операции. В конце смены проводится сверка итогов.

Пример 1. Организация установила лимит кассы. За расчётный период взят  апрель 2026 года, количество рабочих дней – 22. Объем полученной наличной выручки составляет 650 000 рублей. Выручка сдаётся в банк раз в 3 дня на основании договора РКО, в учете выбытие оформляется проводкой Дт 51 Кт 50. Лимит кассы будет равен: 650 000 / 22 * 3 = 88 636 рублей.

Пример 2. Организация выдала зарплату сотрудникам наличными из кассы. Сумма выплаты составила 110 415 рублей. Кассир должен оформить расходный кассовый ордер, выдать деньги сотрудникам, сделав проводку Дт 70 Кт 50.

Новое в 2026 году

С 28 декабря 2025 года розничные продавцы обязаны устанавливать на кассовых зонах специализированное программное обеспечение — ТС ПИоТ (Технические средства получения информации о товаре). Это требование установлено Постановлениями Правительства РФ № 515 и № 303.

ТС ПИоТ — это программно-аппаратные решения, взаимодействующие с контрольно-кассовой техникой (ККТ). Их основная функция — сбор и передача данных о маркированных товарах, подлежащих обязательной идентификации, в Государственную информационную систему мониторинга товаров (ГИС МТ). Оборудование нужно для работы с маркированными товарами. Невыполнение закона грозит солидными штрафами.