Лука медиа
УСН. Когда платить НДС?
С 01.01.2025 все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся налогоплательщиками НДС.
Если доходы налогоплательщика УСН не превысили 60 млн рублей в год, то налогоплательщик освобождается от уплаты НДС. Это освобождение действует до тех пор, пока выручка с января 2025 не превысит 60 млн рублей. Если в 2025 году доход не превысил 60 млн рублей, то с начала 2026 года применяется освобождение от НДС.
Налогоплательщики на УСН освобожденные от уплаты НДС не выставляют счетов-фактур и не сдают декларацию по НДС
Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не нужно.
Если доходы налогоплательщика на УСН превышают 60 млн, то налогоплательщик теряет право на освобождение от НДС
Как считать порог дохода для НДС?
Пороговая» сумма доходов в размере 60 млн рублей определяется с учетом положений пункта 1 статьи 346.15 Кодекса,
При определении объекта налогообложения учитываются не любые поступления. А доходы от реализации и внереализационные доходы без учёта расходов.
Для определения пороговой суммы доходов не учитывают:
– доходы от положительных курсовых разниц п.11 ст.250 НК РФ
– субсидии, признаваемые в порядке установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Если порог дохода на УСН превысил 60 млн, налогоплательщик может выбрать ставку для исчисления НДС – 5%, 7% или 20%.
И если выбираете ставку НДС 20%, то можно применять налоговые вычеты: уменьшить величину НДС к уплате в бюджет на сумму входного НДС, применять налоговые вычеты по НДС.
Если выбрали пониженные ставки НДС -5% или 7%, то применять налоговые вычеты нельзя.
Налогоплательщик на УСН имеет право на пониженные ставки:
5 % — если доход за предшествующий календарный год по данным налогового учета не превысил 250 миллионов рублей. И нет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
7 % — если доход за предшествующий календарный год по данным налогового учета не превысил 450 миллионов рублей. И нет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС и нет права на ставку 5%.
При превышении порога в 250 млн руб. — ставка 7% применяется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп.1 п.8 ст.164 НК РФ).
После превышения порога 450 млн руб. — налогоплательщик утрачивает право на применение ставки НДС 7% с 1-го числа месяца. В котором это произошло и применяются ставки 20% (10%). Кроме того, с этого момента утрачивается право на УСН (п.4 ст.346.13 НК РФ в ред. с 01.01.2025)
Величины размера доходов (250 млн руб. и 450 млн руб.) будут индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (п.9 ст.164 НК РФ).
Если налогоплательщик выбрал пониженные ставки 5% или 7% , то применять их придется 12 последовательных налоговых периодов ( три года).
До истечения трех лет, поменять ставки нельзя. Перейти на обычные ставки НДС до этого срока можно будет только при потере права на УСН.
Представлять заявление о выборе ставок НДС в налоговый орган не нужно.
«Упрощенцы», исполняющие обязанности плательщиков НДС, как и все иные налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры. Вести книгу продаж и книгу покупок и представлять декларацию по НДС.
Важно помнить, что все декларации по НДС ФНС отслеживает в автоматическом режиме (программа АСК НДС)