Все о туристическом налоге

Туристический налог введен  с 2025 г. (гл. 33.1 НК РФ).

Его уплачивают в качестве ЕНП организации и физические лица, которые владеют гостиницами или иными помещениями из специального реестра и предоставляют места в них для временного размещения физлиц, в том числе в рамках оказания услуг по санаторно-курортному лечению (п. 1 ст. 58, ст. 418.2, п. п. 1, 2 ст. 418.3 НК РФ).

Налог исчисляется со стоимости услуг по проживанию без учета туристического налога и НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ), в момент полного расчета с потребителем. Дата фактического получения услуги в средстве размещения и дата ее частичной оплаты не имеют значения.

Например, если турист оплатил услугу в размере 70% в апреле (II кв.), окончательно рассчитался в июле ( III кв.), а проживал он в гостинице в декабре (IV кв.), налог необходимо исчислить в III квартале (п. 1 ст. 418.7 НК РФ, Письма Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773, от 04.10.2024 N 03-05-08/96119).

Формула для расчета транспортного налога  следующая (п. 1 ст. 418.4, п. 1 ст. 418.7 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@):

Туристический   налог  =     Налоговая база   (стоимость услуги по размещению без НДС) х налоговая ставка.

При этом, учтите, стоимость услуг, которые оказаны по договору льготным категориям граждан, не включаются в налоговую базу (п. 2 ст. 418.4 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории “Сириус”) в размерах, не превышающих в 2025 году 1 процента, в 2026 году – 2 процентов, в 2027 году – 3 процентов, в 2028 году – 4 процентов, начиная с 2029 года – 5 процентов от налоговой базы. Кроме того, ставки по налогу могут различаться в зависимости от сезона.

Необходимо учесть что, налог не может быть меньше минимальной величины, которая равна произведению 100 руб. и количества суток проживания (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Срок уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок сдачи декларации – не позднее 25-го числа того же месяца (ст. ст. 418.6, 418.8, п. 1 ст. 418.9 НК РФ).

Пример:

Номер в гостинице “Аврора” стоит 4 880 руб.  сутки, в т.ч. НДС 20% – 880 руб.

Физлицо планирует остановиться на двое суток.

Данное физлицо не относится к категории льготников.

Ставка налога в регионе – 1%.

• Определяем стоимость без НДС: 4 880 руб. – 880 руб. = 4 000 руб.
• Выделяем расчетным методом сумму налога: 4 000 руб. x 1 / 101 =39,60 руб.

Минимальный туристический налог в данном случае – 200 руб. (100 руб. x 2 суток).

Общая сумма налога к уплате определяется по итогам квартала следующим образом: нужно сложить все суммы налога, исчисленные в квартале по оказанным услугам по всем объектам размещения (ст. 418.6, п. 2 ст. 418.7 НК РФ).

Что касается налогового учета,  туристический налог платит организация или физлица, а не потребители, которым  оказывают услуги по временному проживанию. Поэтому налог, который  исчислили со стоимости услуг, не предъявляют потребителю услуги и не выделяют в расчетных документах (кассовых чеках, бланках строгой отчетности) (Письма Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985, от 17.10.2024 N 03-05-08/100577).

В доходах и в расходах по налогу на прибыль сумму туристического налога не включают (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 270 НК РФ).

При УСН с объектом “доходы” туристический налог  не учитывают (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.05.2025 N СД-4-3/5192@).

При УСН с объектом “доходы минус расходы”, не включают туристический налог ни в доходы, ни в расходы (п. 1 ст. 346.15, пп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.05.2025 N СД-4-3/5192@).

Изменений по туристическому налогу в 2026 году немного:

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, смогут платить по ним минимальный налог только при условии, что проживающего направили на лечение по путевке (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Примечательно, что налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких инспекциях по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, территории “Сириус”), как и прежде, могут выбрать одну из них для подачи декларации. С 2026 г.  в Налоговом кодексе РФ закреплено, что уведомить о выборе надо только данную инспекцию (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).

С другой стороны, налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности (по кварталам, календарным месяцам), типа средства размещения и (или) категории средства размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ).

Также туристический налог вводят с 1 января 2026 года:

Самарская область: Самара (ставка от 1% в 2026 до 5% с 2030), Тольятти, Жигулевск,

Курская область: Курск (от 2% в 2026 до 5% с 2029),

Воронежская область: Воронеж (от 2% в 2026 до 5% с 2029),

Нижегородская область: Нижний Новгород (от 2% в 2026 до 5% с 2029),

Удмуртская Республика: Ижевск (от 2% в 2026 до 5% с 2029).

Напомним, туристический налог введен  с 2025 г. (гл. 33.1 НК РФ).

Его уплачивают в качестве ЕНП организации и физические лица, которые владеют гостиницами или иными помещениями из специального реестра и предоставляют места в них для временного размещения физлиц, в том числе в рамках оказания услуг по санаторно-курортному лечению (п. 1 ст. 58, ст. 418.2, п. п. 1, 2 ст. 418.3 НК РФ).

Налог исчисляется со стоимости услуг по проживанию без учета туристического налога и НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ). .

Налог не может быть меньше минимальной величины, которая равна произведению 100 руб. и количества суток проживания (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Срок уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок сдачи декларации – не позднее 25-го числа того же месяца (ст. ст. 418.6, 418.8, п. 1 ст. 418.9 НК РФ).