Забалансовые счета

Забалансовые счета

Часто про счета, которые «за балансом» забывают — ведь они не фигурируют в отчетности, и к финансовому результату они никак не причастны. Но не учитывать их бухгалтер не может, они требуются для для контроля операций по прочим активам и обязательствам и для ответа налоговикам в случае необходимости. В статье расскажем, как ведутся забалансовые счета, а также коснемся их видов и назначения.

Понятие забалансового счета

Забалансовый счет — это вспомогательный бухгалтерский счет, предназначенный для учета ценностей, которые не принадлежат компании на праве собственности, но тем не менее она ими пользуется какой-то промежуток времени, распоряжается и хранит. Информация с этих счетов выносится «за баланс» и раскрывается в пояснениях к отчетности.

За балансом отражаются активы и обязательства, не относящиеся к основной деятельности компании, но должны быть бухгалтерией проконтролированы. В отчетности упоминания о них нет.

Имущество, отражаемое на забалансовых счетах:

1. Чужое имущество, находящееся во временном распоряжении компании, не принадлежащее ей.
2. Собственное имущество, не поставленное на баланс (БСО, ОС, сданные в аренду или которые компания сама арендует, имущество, принятое на хранение или в переработку, оборудование, принятое компанией на ремонт, списанная дебиторская задолженность, малоценка или самортизированные ОС, которыми еще пользуются).

Для каких целей используют забалансовые счета:

1. Контроль имущества, которое вам не принадлежит (например, полученное в аренду или на хранение).
2. В случае запросов от контролирующих органов или проверок по такому имуществу можно детализировать информацию и дать ответ, а также подтвердить операции..
3. Картина по финансовому положению бизнеса собственнику становится более ясной.

Таким образом, забалансовые счета в бухучете служат для вспомогательных целей — на них производится учет и контроль объектов, не отражаемых в основном балансе.

Виды забалансовых счетов

В таблице указаны не все забалансовые счета, имеющиеся в бухучете. Они утверждаются Минфином (приказ №94н), он не является обязательным к применению и исчерпывающим. Компании по своему желанию могут вводит в работу новые забалансовые счета.

Особенности учета ТМЦ и ОС на забалансе

Операции на забалансовых счетах ведутся по аналогии с обычными счетами бухучета: приход учетных объектов происходит в дебет, а выбытие — с кредита.

Когда с забаланса списывают объекты, ставшие непригодными или с целью реализации, операция фиксируется в специальном журнале матценностей с указанием следующих данных: название актива, дата ввода в эксплуатацию, стоимость, инвентарный номер, данные ответственного лица и дата списания. После того, как сделали такую запись, актив уже не подлежит использованию. Бюджетным учреждениям разрешено вести упрощенный учет по ЗС без проводок.

На начало нового года забалансовые счета также подлежат инвентаризации для

проверки имущества и обязательств. Если нашли расхождения с учетными данными, в программу вносятся корректировки. Например, объект числится на забалансовом счете, но его фактически нет в наличии, он подлежит списанию актом и бухсправкой, так же списываются пришедшие в негодность объекты.

Остатков по кредиту на забалансовых счетах не бывает, это свидетельствует об ошибке. Конечное сальдо может быть только дебетовым.

Обратите внимание на следующие факты при ведении забалансовых счетов:

• Если стоимость объектов не указана в договорах, информацию можно запросить у арендодателя или провести оценку у независимого эксперта.
• Инвентаризация забалансовых счетов вместе с балансовыми не проводится.
• Предприниматели, даже не ведущие бухучет, могут проводить операции по ЗС аналогично организациям.
• Объекты, которые сложно оценить в рублях, например, БСО оценивайте в условных единицах.

Интересные вопросы о забалансовых счетах

1. На каком забалансовом счете отражать имущество, которое по кредитному договору является залогом банка? Отразите его по счету 009 «Выданные гарантии». При обременении имущества залогом, право собственности на него не утрачивается, оно не выбывает из компании, на него продолжает начисляться амортизация (п. 30 ФСБУ 6/2020).
2. Директор часто разговаривает по корпоративному мобильному телефону и даже переоформил свою сим-карту на компанию. Как такие действия отразить в бухучете? Ничего особенного в такой операции нет. В бухучете стоимость услуг включите в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99), в налоговом — в прочие расходы. Сим-карту учтите на забалансовом счете, например 002, в условной единице 1 руб. , предварительно зафиксировав в учетной политике.
3. Контрагент вернул безнадежный долг, который уже успели списать за баланс. Переделывать прошлые периоды? Да. В налоговом учете: сумму долга признать во внереализационных доходах. В бухучете отразите прочий доход в сумме полученной от должника оплаты и спишите с забалансового счета 007 «Безнадежная дебиторская задолженность».
4. Материально ответственное лицо предоставило акт на списание изношенных ТМЦ. Составлены специальные документы за подписью утвержденной комиссии от компании. Данные материалы висят забалансом. Каков порядок действий бухгалтера в данном случае и надо ли проводить инвентаризацию? Инвентаризация в данном случае не проводится. Случаи для нее исчерпывающие и оговорены законом (ФСБУ 28/2023 п. 15). Бухгалтер со своей стороны должен принять, что ТМЦ реально списаны: служебные записки, объяснительные, заполнить или принять заполненную форму МБ-8, или ваши утвержденные в компании формы и списать.